Daň z příjmu u pronájmu

Pronajímáte nemovitost a nevíte, jakým způsobem se přijaté nájemné zdaňuje a zda musíte vést nějakou evidenci? Níže je souhrn informací, které mohou pro Vás jako pronajímatele důležité.

Kdo pronajímá byt či jinou nemovitost, musí podle platné legislativy zdanit přijaté příjmy. Otázku zdanění příjmů z pronájmů řeší zákon číslo 586/1992 Sb. o daních z příjmů ve znění pozdějších předpisů.

Zákon rozlišuje, zda je pronajímaná nemovitost v majetku fyzické osoby nebo jde o nemovitost zapsanou v obchodním majetku. V prvním případě se příjmy z pronájmu řídí paragrafem 9 výše uvedeného zákona. U nemovitostí zapsaných v obchodním majetku, vedených v účetnictví nebo daňové evidenci, se uplatní paragraf 7 (příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti).

Majitelem a pronajímatelem nemovitosti je fyzická osoba

Pokud pronajímáte vlastní byt nebo nemovitost jako fyzická osoba, neobejde se ve svém přiznání k dani z příjmu fyzických osob bez přílohy číslo 2. Ta slouží pro výpočet dílčího základu daně z příjmů z pronájmů podle § 9 zákona o daních z příjmů.

Související pojmy

Paragraf 9 vymezuje příjmy z pronájmu jako příjmy plynoucí z pronájmu nemovitostí či jejich částí nebo bytů a jejich částí. Pokud například pronajímáte ve svém dvougeneračním domku jednu bytovou jednotku, máte povinnost tyto příjmy přiznat a zaplatit vypočítanou daň. Pokud pronajímáte nemovitost, která je společným majetkem manželů, zdaňují se příjmy z pronájmu pouze u jednoho z nich.

Od příjmů si můžete odečíst výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů plynoucích z pronájmu nemovitostí.

Výdaje můžete uplatnit buď ve skutečné výši, nebo procentním paušálem z příjmů z pronájmu.

Kterou z možností vyberete, záleží jen na vás. Od prvního ledna 2015 však není možné způsob uplatnění výdajů měnit.

Uplatnění skutečných výdajů je náročnější

V případě uplatnění výdajů ve skutečné výši musíte vést záznamy o příjmech a výdajích vynaložených na dosažení, zajištění a udržení příjmů v časovém sledu, evidenci hmotného majetku, který lze odpisovat, evidenci o tvorbě a použití rezervy na opravy hmotného majetku, pokud ji vytváříte, evidenci o pohledávkách a závazcích ve zdaňovacím období, ve kterém dochází k ukončení pronájmu, a mzdové listy, pokud vyplácíte mzdy.

Pokud se však rozhodnete vést účetnictví, přestože k tomu nemáte podle účetních předpisů povinnost, pak postupujete podle těchto předpisů.

Ani paušální výdaje se neobejdou bez evidence

Pokud neuplatníte výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů, může je uplatnit ve výši 30 % z příjmů z pronájmu nemovitosti, nejvýše však do částky 600 tisíc korun. Při využití paušálních výdajů musíte vést evidenci o příjmech a pohledávkách vzniklých v souvislosti s pronájmem.

Nemovitost zapsaná v obchodním majetku

Při pronájmu nemovitosti zapsané v obchodním majetku, daníte příjmy jako příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti podle § 7 zákona o daních z příjmů. Opět se můžete rozhodnout, zda využijete paušální nebo skutečné výdaje. Z příjmů z podnikání musíte odvádět sociální a zdravotní pojištění.

zdroj: Finance.cz